遞延課題

『壹』 企業會計准則中沒有遞延收益這個科目,那麼收到的政府項目資金應該用哪個科目

政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補助計入所有者權益。
企業取得的政府補助之所以確認為營業外收入，是因為企業在日常活動中政府補助，形成經濟利益流入的組成部分，但由於是無償的，又不符合銷售收入或提供服務收入的確認條件，因此計入「營業外收入」科目或者通過「遞延收益」科目分期計入「營業外收入」科目

『貳』 遞延資產及遞延收益在報表中的哪個項目中

（1）遞延所得稅資產、遞延所得稅負債分別在在「非流動資產」、「非流動負債」下單獨反映；
（2）遞延收益建議在「流動負債」下單獨反映，或者合並到「其他流動負債」下。

『叄』 遞延所得稅資產和遞延所得稅負債可以在報表中同時存在嗎什麼是永久性差異，如何會計處理

是可以同進存在的;遞延所得稅資產在資產項目下;遞延所得稅負債在負債項目下

永久性差異 因稅法規定與會計准則規定在收入和費用確認的范圍和標准不一致所造成的差異。這種差異一旦發生，即永久存在。

基於稅收政策、社會政策及經濟政策的考慮，有些會計報表上的收入或費用，在稅法上不屬於收入或費用；而有些財務報表上不屬於收入的項目，在稅法上卻作為應課稅收入

由於是永久性差異，所以就不存在遞延的處理,就是在發生時一次性確認為企業的所得稅。

借：所得稅

貸：應交稅費-所得稅

一般這種合並時在非同一控制下的合並。產生於免稅合並，如果子公司的評估的公允價值和它自己的賬面價值不一致的時候，就會產生遞延所得稅。然後母公司在做合並報表的時候必須按照子公司的可辨認凈資產的公允價值來合並。所以這里會存在暫時性差異。

計稅基礎一般是指個別報表中的賬面價值。

(3)遞延課題擴展閱讀；

一、本科目核算企業根據所得稅准則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。

根據稅法規定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。

二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。

三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。

例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。

如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。

例如可供出售金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供出售金融資產的賬面價值，並確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。

『肆』 遞延收益,如題

政府補助的對象常常是綜合性項目，可能既包括設備等長期資產的購置，也包括人工費、購買服務費、管理費等費用化支出的補償，這種政府補助與資產和收益均相關。企業取得這類政府補助時，需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理。在實務中，政府常常只補貼整個項目開支的一部分，企業可能確實難以區分某項政府補助中哪些與資產相關、哪些與收益相關，或者對其進行劃分不符合重要性原則或成本效益原則。這種情況下，企業可以將整項政府補助歸類為與收益相關的政府補助，視情況不同計入當期收益，或者在項目期內分期確認為當期收益。
【例3】按照有關規定，20×5年9月甲企業為其自主創新的某高新技術項目申報政府貼息，申報材料中表明該項目已於20×5年3月啟動，預計共需投入資金2000萬元，項目期2.5年，已投入資金600萬元。項目尚需新增投資1400萬元，其中計劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協議，協議規定貸款年利率6％，貸款期2年。
經審核，20×5年11月政府批准撥付甲企業貼息資金70萬元，分別在20×6年10月和20×7年10月支付30萬元和40萬元。甲企業的會計處理如下：
（1）20×7年10月實際收到貼息資金30萬元
借：銀行存款 300 000
貸：遞延收益 300 000
（2）20×7年10月起，在項目期內分配遞延收益（假設按月分配）
借：遞延收益 25 000=(300 000/12)
貸：營業外收入 25 000
（3）20×8年10月實際收到貼息資金40萬元
借：銀行存款 400 000
貸：營業外收入 400 000

『伍』 遞延收入的項目內容

遞延收入項目包括預收的出租包裝物租金、預收的出租房屋、出租設備等。

『陸』 舉例說明哪些項目會形成暫時性差異,應確認相關的遞延所得稅資產還是遞延所得稅負債

暫時性差異是從某一特定時點來看，依據企業所得稅法確定的資產、負債項目的價值與依據會計准則所確定的資產、負債項目的價值之間的差異。 按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
資產、負債項目的性質對其暫時性差異的確定有著直接的影響。一般而言，貨幣性資產、負債項目不形成暫時性差異，而非貨幣性項目則有可能形成暫時性差異。在某些情況下，這一結論似乎並不成立，如應收賬款等項目有時也會產生暫時性差異，事實上，該資產項目此時已不再是嚴格意義上的貨幣性項目。弄清這一規律，不論在理論上還是在實踐中均有重要意義。 當期和以前期間應交未交的所得稅確認為遞延所得稅負債，已支付的所得稅超過應支付的部分確認為遞延所得稅資產。具體分析如下：
1.應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率相乘產生遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。原則上企業應當確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，包括對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債；原則上企業應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應稅所得為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，包括對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。應稅所得是指未來期間企業正常生產經營活動實現的應納稅所得額，以及因應納稅暫時性差異在未來期間轉回相應增加的應稅所得，並應提供相關的證據。
2.資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產。
3.企業對於能夠結轉以後年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。

『柒』 遞延項目的遞延項目簡介

遞延項目是指在費用的收益期之前預先支付或者在收入權利形成之前收取貨幣資金而形成的跨期項目。遞延項目包括預付費用和未實現收入。

『捌』 哪些負債項目的變化會涉及遞延所得稅發生

暫時性差異
是從某一特定時點來看，依據企業所得稅法確定的資產、負債項目的價值與依據會計准則所確定的資產、負債項目的價值之間的差異。
按照暫時性差異對未來期間應稅金額的影響，分為
應納稅暫時性差異
和
可抵扣暫時性差異
。
資產、負債項目的性質對其暫時性差異的確定有著直接的影響。一般而言，
貨幣性資產
、負債項目不形成暫時性差異，而非
貨幣性項目
則有可能形成暫時性差異。在某些情況下，這一結論似乎並不成立，如
應收賬款
等項目有時也會產生暫時性差異，事實上，該資產項目此時已不再是嚴格意義上的貨幣性項目。弄清這一規律，不論在理論上還是在實踐中均有重要意義。
當期和以前期間應交未交的所得稅確認為
遞延所得稅負債
，已支付的所得稅超過應支付的部分確認為
遞延所得稅資產
。
具體分析
如下：
1.應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率相乘產生遞延所得稅負債或遞延所得稅資產。原則上企業應當確認所有應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債，包括對與子公司、
聯營企業
及
合營企業
投資相關的應納稅暫時性差異產生的遞延所得稅負債；原則上企業應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應稅所得為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產，包括對與子公司、聯營企業及合營企業投資相關的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。應稅所得是指未來期間企業正常生產經營活動實現的
應納稅所得額
，以及因應納稅暫時性差異在未來期間轉回相應增加的應稅所得，並應提供相關的證據。
2.
資產負債表日
，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應當確認以前期間未確認的遞延所得稅資產。
3.企業對於能夠結轉以後年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應當以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產。

『玖』 外部審計課題研究的主要內容應該怎樣寫

對照賬戶，審查經營活動產生的現金凈額（間接法）有關項目編制的正確性。主要審查以下內容。（1）對照累計折舊賬戶，審查計提累計折舊項目的正確性。 （2）對照待攤費用賬戶，審查待攤費用減少計算的正確性。（3）對照應收票據賬戶，審查應收票據減少計算的正確性。（4）對照應收賬款賬戶和壞賬准備賬戶，審查應收賬款凈額減少的正確性；對照無形資產賬戶和遞延資產賬戶，審查無形資產及遞延資產減少的正確性。（5）對照材料、在產品、產成品等與存貨相關的賬戶，審查存貨減少項目的正確性。（6）對照預提費用賬戶，審查預提費用增加計算的正確性。（7）對照應付賬款賬戶，審查應付賬款增加計算的正確性。（8）對照應付票據賬戶，審查應付票據增加計算的正確性。（9）對照固定資產清理賬戶，審查固定資產報廢損失計算的正確性。（10）對照固定資產清理、長期投資、無形資產、其他業務收入、投資收益等賬戶，審查出售長期資產損益計算的正確性。（11）對照財務費用賬戶，審查長期借款利息計算的正確性。（12）對照應交稅金、應交增值稅賬戶，審查增值稅收繳凈額計算的正確性。

三、審查會計原則的遵守情況

（一）索取會計政策說明書。

（二）抽查與會計政策有關業務的會計處理，以驗證會計原則的遵守情況。

1. 檢查折舊方法、存貨計價方法，看其是否遵守了一致性原則，並調查其變化的理由。

2. 檢查長期投資、固定資產、應付債券等有關資產和負債項目，看其是否遵循了實際成本原則。

3. 檢查並評價壞賬准備的計提、折舊方法的使用及應收票據貼現數的情況等，評價其對穩健原則的遵守情況。

4. 檢查一年內到期的長期投資和長期負債的列示以及其他對當期財務狀況發生重要影響的項目，評價其對重要性原則的遵守情況。